年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策

2018-12-28 12:55?出處 證券時(shí)報(bào)網(wǎng)

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策：2018年12月27日，財(cái)政部發(fā)布關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知，對(duì)于市民普遍關(guān)注的年終獎(jiǎng)個(gè)稅問(wèn)題有了明確規(guī)定，優(yōu)惠政策在2022年前保持不變。

　　新個(gè)稅法執(zhí)行后，優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題有答案了！

　　主要涉及7大關(guān)注點(diǎn)：

　　關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

　　關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)的政策

　　關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策

　　關(guān)于個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金的政策

　　關(guān)于解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的政策

　　關(guān)于單位低價(jià)向職工售房的政策

　　關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策

　　年終獎(jiǎng)優(yōu)惠2022年之前不變

　　對(duì)于關(guān)注最多的年終獎(jiǎng)問(wèn)題，通知明確，在2021年12月31日前取得的全年一次性獎(jiǎng)金，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照相應(yīng)的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　稅率表如下：

年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策

　　按照年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅算法，年終獎(jiǎng)在到達(dá)計(jì)稅臨界點(diǎn)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)“寧可少千元不要超1元”的情況，因此需要合理避稅。在新的稅率表下，此前的年終獎(jiǎng)避稅區(qū)間也將會(huì)有所調(diào)整，具體有6大避稅區(qū)間，如下：

年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策

　　2022年前上市公司股權(quán)激勵(lì)所得不計(jì)入當(dāng)年所得

　　根據(jù)通知，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　對(duì)于居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并后按以上公式計(jì)算。

　　通知還表示，2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。

　　保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入這么算稅

　　對(duì)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，通知認(rèn)為其屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　其中，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

　　企業(yè)年金、職業(yè)年金領(lǐng)取全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅

　　通知表示，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合相關(guān)規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；

　　按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；

　　按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

　　個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

　　對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

　　解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入這樣計(jì)算應(yīng)納稅

　　對(duì)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），根據(jù)通知要求：

　　在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；

　　超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

　　對(duì)于個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，通知明確，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

　　計(jì)算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

　　對(duì)于個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）規(guī)定計(jì)算納稅。

　　單位低價(jià)向職工售房這樣繳稅

　　對(duì)于單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，通知明確，符合相關(guān)規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　外籍個(gè)人自2022年起不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等免稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)通知，2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇此前相關(guān)規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

　　自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

　　（原標(biāo)題：年底大紅包！年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠保留，設(shè)3年緩沖期，看7大關(guān)注焦點(diǎn)）

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作者：yujeu